GAAP è l'insieme di principi contabili generalmente accettati utilizzati dalle aziende negli Stati Uniti. Tutte le aziende pubbliche sono incaricate dalla Securities and Exchange Commission (SEC) di utilizzare GAAP, anche se GAAP non è scritto nella legge degli Stati Uniti. L'ammortamento a quote costanti, secondo i GAAP, è una procedura contabile standard per il calcolo dei bilanci societari a fini di controllo. Tuttavia, ai fini fiscali, l'IRS impone alle società di seguire il MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) nel calcolo dell'ammortamento delle attività, determinando un'attività completamente deprezzata con un valore contabile pari a zero.
Storia della Contabilità Ammortamenti
Il Financial Accounting Standards Board (FASB), strutturato nel 1973 con i revisori che svolgono un ruolo primario nella definizione dei principi contabili, è l'autorità nella creazione di GAAP per le imprese negli Stati Uniti. Nel 1986 i MACRS (pronunciati "creatori") sostituirono il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS), istituito nel 1981 sotto la legge sul recupero economico del presidente Reagan. La MACRS era una nuova filosofia di ammortamento ai fini della tassazione, che ignorava la "vita utile" e il "valore di salvataggio" tradizionalmente associato alle valutazioni immobiliari secondo ACRS e GAAP. Questo semplicemente illustra la differenza tra la contabilità GAAP, che si concentra sulla valutazione di una società contro la determinazione della responsabilità fiscale di una società, che è lo scopo di MACRS.
Ammortamento a quote costanti
Secondo l'IRS, l'ammortamento è un'indennità di detrazione dell'imposta sul reddito che fornisce ai contribuenti la possibilità di recuperare il costo di un immobile e si basa su una "indennità annuale per l'usura, il deterioramento o l'obsolescenza della proprietà". La maggior parte dei tipi di proprietà materiali (eccetto la terra), inclusi edifici, mobili, macchinari e attrezzature sono ammortizzabili. La proprietà immateriale ammortizzabile comprende brevetti, copyright e software. Secondo i metodi a linea retta, il valore di una proprietà viene ammortizzato a un valore costante in dollari all'anno per la sua durata di vita prevista.
Sistema accelerato di recupero dei costi modificato (MACRS)
Il modello di ammortamento MACRS viene utilizzato per calcolare le imposte sul reddito delle imprese e non per determinare il valore di un'azienda. In base a questo regime di ammortamento, il calcolo del deprezzamento degli attivi si basa su una formula scaglionata, pertanto le classi di attività sono designate come una durata di vita, come automobili e veicoli commerciali leggeri, il cui ciclo di vita utile è di 5 anni. Quindi, a ciascun anno viene assegnata una determinata percentuale di ammortamento, come indicato nelle tabelle di ammortamento MACRS. Questa formula deprezza l'asset a zero, senza alcun valore residuo o di "salvataggio" associato alla risorsa. Ad esempio, una società che acquisisce una risorsa per $ 250.000 può, secondo le regole GAAP, determinare che l'attività ha un valore residuo di $ 50.000 dopo l'ammortamento. Tuttavia, le regole IRS in MACRS presuppongono che il valore residuo sia $ 0,00.
GAAP contro l'ammortamento IRS
La differenza fondamentale tra i calcoli di tassazione del deprezzamento GAAP e IRS è che il MACRS è richiesto dall'IRS, mentre il GAAP è richiesto dalle agenzie governative come la SEC per scopi di controllo perché fornisce una misura standard. Ai fini del controllo, sono richiesti metodi di ammortamento a quote costanti secondo le regole GAAP. Altre differenze sono che, secondo MACRS, una società è in grado di ammortizzare più dei costi di capitale, come impianti, attrezzature e macchinari, nei primi anni di vita della proprietà. Considerando che le regole GAAP con metodi di ammortamento a quote costanti non raggiungono il MACRS fino al quarto anno in un ciclo di ammortamento di 5 anni. Infine, in determinate circostanze, le piccole imprese sono in grado di ammortizzare completamente gli acquisti di attrezzature nel primo anno.
